Wetsvoorstel Spoedreparatie fiscale eenheid bevestigt verwachtingen - vervolg op NTFR 2018/1339

In NTFR 2018/1339 namen wij een uitgebreide samenvatting op van het wetsvoorstel ‘Wet spoedreparatie fiscale eenheid’. Nu wordt volstaan met een korte inleiding. In het wetsvoorstel wordt geregeld om voor toepassing van een aantal regelingen in de Wet VPB 1969 de fiscale eenheid ‘weg te denken’. De reparatie is een reactie op HvJ 22 februari 2018 (zaak C-398/16, NTFR 2018/563). In deze zaak werd een Nederlandse moedermaatschappij de aftrek van rente ontzegd op basis van de renteaftrekbeperking van art. 10a Wet VPB 1969. Zou de moedermaatschappij de mogelijkheid hebben gehad om, zoals in binnenlandse situaties, een fiscale eenheid te vormen met haar dochtermaatschappij (tevens schuldeiser), dan zou de renteaftrekbeperking niet aan de orde zijn geweest. Het HvJ oordeelde dat de toepassing van de renteaftrekbeperking ter voorkoming van winstdrainage in combinatie met het fiscale-eenheidsregime leidt tot een verschil in behandeling dat in strijd is met EU-recht. Deze jurisprudentie zou leiden tot een systeem waarin het voor belastingplichtigen mogelijk wordt om zich uitsluitend te beroepen op bepaalde voordelen van het fiscale-eenheidsregime (de zogenoemde ‘per-elementbenadering’). Dit kan zeer grote budgettaire gevolgen hebben. Ook andere regelingen dan de renteaftrekbeperking kunnen onder druk komen te staan. Daarom heeft het kabinet ervoor gekozen om binnenlandse situaties met een fiscale eenheid strenger te behandelen, als ware er geen fiscale eenheid, om op die manier de ongelijkheid met grensoverschrijdende situaties op te heffen. De spoedreparatie heeft terugwerkende kracht tot en met het moment van aankondiging van de spoedreparatiemaatregelen op 25 oktober 2017, 11:00 uur.